Chap. 1
I. L’actif
A) 📦 Actif Non Courant (ou Immobilisé)
1) Immobilisations Incorporelles
- Brevets
- Licences
- Goodwill
- Logiciels
2) Immobilisations Corporelles
- Terrains
- Bâtiments
- Machines
- Véhicules
3) Immobilisations Financières
- Participations
- Dépôts
- Prêts à long terme
B) 📊 Actif Courant
- Stocks
- Créances clients
- Valeurs mobilières de placement (VMP)
- Disponibilités : trésorerie, comptes bancaires, caisse
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Chap. 2
II. Le Passif
A) 💰 Capitaux Propres
- Capital social
- Réserves
- Résultat de l’exercice
- Primes d’émission
- Autres éléments de capitaux propres (écarts de réévaluation, etc.)
B) 📉 Passif Non Courant
- Emprunts bancaires à long terme
- Obligations émises
- Provisions pour risques et charges à long terme
C) 📅 Passif Courant
- Dettes fournisseurs
- Dettes fiscales et sociales
- Emprunts court terme, découverts bancaires
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Chap. 3
III. L’image Fidèle
- Objectif de la comptabilité : donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise.
- États financiers doivent :
- Être sincères et refléter la réalité économique
- Être comparables d’un exercice à l’autre
- Permettre une compréhension claire pour les utilisateurs (investisseurs, banques, etc.)
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Chap. 4
IV. Les Normes IFRS
- Normes internationales publiées par l’IASB.
- S’appliquent principalement aux sociétés cotées en bourse dans l’Union Européenne et parfois aux autres entreprises.
- Objectifs :
- Information transparente, comparable et pertinente
- Prééminence de la substance sur la forme (ex : contrat de location-financement comptabilisé comme un actif)
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Chap. 5
V. Fonds de Roulement, Liquidité et Solvabilité
A) 📈 Fonds de Roulement (FR)
- FR = Capitaux permanents - Actif immobilisé
- Capitaux permanents = capitaux propres + dettes à long terme
- Si FR > 0 → excédent de ressources stables
- Si FR < 0 → risque de tension de trésorerie
B) 💵 Besoin en Fonds de Roulement (BFR)
- BFR = Stocks + Créances clients - Dettes fournisseurs
- Si BFR augmente → immobilisation de trésorerie
- Si BFR diminue → libération de trésorerie
C) 💳 Trésorerie Nette (TN)
- TN = FR - BFR
- TN > 0 → trésorerie excédentaire
- TN < 0 → besoin de financement
D) ⚖️ Liquidité et Solvabilité
- Liquidité : capacité à faire face à ses dettes à court terme.
- Ratio courant = Actif courant / Passif courant
- Supérieur à 1 = bonne liquidité.
- Solvabilité : capacité à rembourser l’ensemble de ses dettes à long terme.
- Ratio d’endettement = Dettes financières / Capitaux propres.
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Chap. 6
VI. Le Goodwill (Écart d’Acquisition)
- Goodwill = Prix d’acquisition - Juste valeur des actifs nets acquis
- Si positif → survaleur (ex : réputation, marque, clientèle fidèle)
- Si négatif → badwill (affaire achetée à bas prix)
- En normes IFRS, le goodwill n’est pas amorti, mais fait l’objet d’un test de dépréciation annuel (“impairment test”).