I. Mécanisme de la TVA
TVA : Taxe sur la valeur ajoutée. C’est un impôt indirect sur la consommation de biens et de services payée par le consommateur final. Elle est collectée et versée à l’État.
- Taux standard : 21%
- Taux réduit : 12% (restauration, certain service)
- Taux super réduit : 6% (aliment de base, médicaments, livres)
- Taux zéro : Exportation
TVA due → À payer à l’État
TVA déductible → L’État rend
A) Contrôle et sanctions
L’administration fiscale peut effectuer des contrôles fiscaux. Des sanctions peuvent être imposées (amende, majoration d’impôts).
B) Être assujetti à la TVA
Être tenu de collecter, de déclarer et de verser la TVA à l’État.
Obligations :
- S’inscrire à la TVA
- Facturer la TVA
- Déclarer la TVA
- Payer la TVA
II. Les formules de la TVA
Mise en évidence → simplifier une expression algébrique en factorisant.
Formules de base de la TVA
| Formule | Explication |
|---|---|
| TVA = MHTVA × Taux de TVA | |
| MTVAC = MHTVA + TVA | |
| MTVAC = MHTVA × (1 + taux de TVA) | |
| MHTVA = MTVAC / (1 + taux de TVA) | |
| Taux de TVA = (MTVAC / MHTVA) - 1 |
Exemple :
MTVAC = MHTVA × (1 + taux de TVA)
MTVAC = 150 × (1 + 0,12)
MTVAC = 150 × 1,12
MTVAC = 168 €
III. Circuit de distribution
| Producteur (vend à 0,31 kg) | Grossiste (vend à 0,73 kg) | Détail-plant (vend à 0,23 kg) | Consommateurs finale |
|---|---|---|---|
| MHTVA : 180,931 | 558 € | 1314 € | 5814 € |
| + 558 € | + 1314 € | + 5814 € | |
| - 558 € | - 1314 € | - 5814 € |
- TVA due + 33,48
- TVA déductible - 33,48
- TVA due + 78,84
- TVA déductible - 78,84
- TVA due + 131,4
- TVA déductible - 131,4
VA : 558 €
TVA à payer : 33,48 €
TVA à récupérer : 45,36 €
TVA à payer : 270 €
348,84 € rendue à l’État
IV. Exemple détaillé
Pour 645 unités de poids
Taux TVA = 21% = 0,21
| Producteur (vend à 312 €/u) | Grossiste (vend à 464 €/u) | Détail-plant (vend à 803 €/u) |
|---|---|---|
| MHTVA = 202 488 | 98 648 | 220 001 |
| + 42 522,48 | + 20 776,08 | + 46 202,31 |
| TVA due | TVA due | TVA due |
| - 202 488 | - 98 648 | - 220 001 |
| TVA déductible | TVA déductible | TVA déductible |
| - 42 522,48 | - 20 776,08 | - 46 202,31 |
TVA = 42 522,48
Total = 207 760,8 + 46202,31 = 109 440,87 € (TVA rendue à l’État)
V. Calculs TVA
| TVA | MHTVA | HTVA | MTVAC |
|---|---|---|---|
| TVA | 202 488 | ||
| HTVA | 202 488 + 42 522,48 = 245 010,48 | ||
| MTVAC | 245 010,48 |
Note :
- TVA due = TVA à payer
- TVA déductible = TVA récupérée
- VA = valeur de vente - valeur d’achats
- MHTVA = valeur d’achats